OSVČ - daně za rok 2014 a změny od ledna 2015

10.01.2015 08:37

S příchodem ledna nastává čas, kdy si každá podnikatelka musí zkontrolovat nastavení plateb pro nový rok a shromáždit podklady pro daňové přiznání. Přinášíme rekapitulaci, na ro v roce 2015 nezapomenout.

1)   Zdanění roku 2014

Odčitatelné položky od základu daně:

• Bezúplatné plnění (dary) - (alespoň Kč 1 000,00, a musí přesáhnout 2% ze základu daně – viz řádek 42 daňového přiznání) – vždy musí být písemné potvrzení od organizace, které se dar poskytl. Organizace musí splňovat pravidla, které stanoví zákon o dani z příjmu (např. provozovatel škol, školských zařízení, zařízení na ochranu opuštěných zvířat, tělovýchovným organizacím, aj.). Pak např. za bezpříspěvkový odběr krve (musí být potvrzení z nemocnice) se uplatňuje dar ve výši Kč 2 000,00.

V úhrnu lze odečíst nejvýše 15% ze základu daně (ř. 42 daňového přiznání)

• Úroky z hypotéky či jiného stavebního úvěru – je zatím stanovena maximální výše úroků – Kč 300 000,00 za rok (FÚ při prvním uplatnění úroků požaduje kopii smlouvy o hypotečním úvěru). Jako příloha k přiznání se vždy musí přiložit potvrzení ze stavební spořitelny či banky, kde je uvedena výše úroků zaplacených za zdaňovací období.
• Penzijní připojištění – za rok lze uplatnit maximálně částku Kč 12 000,00 po odečtení částky Kč 12 000,00 ze zaplacených příspěvků (pokud se spoří více než Kč 1 000,00 měsíčně, pak vzniká odčitatelná položka. Pokud se spoří měsíčně Kč 1 000,00 a méně, tak odčitatelná položka nevzniká)
• Životní pojištění – za rok lze uplatnit maximálně částku Kč 12 000,00

Slevy na dani – položky odčitatelné od daně:

• Sleva na poplatníka – ročně Kč 24 840,00
• Sleva na manželku (manžela) – ročně Kč 24 840,00 – podmínkou je, že žijí s manželem ve společné domácnosti a že manželka není výdělečně činná a její příjem za rok nesmí přesáhnout Kč 68 000,00. Do příjmů se nezahrnují např. rodičovský příspěvek, přídavky na dítě, porodné, dávky pěstounské péče aj.. Pozor však - mateřská se bere jako příjem! Jako příjem se bere i nemocenská a podpora v nezaměstnanosti.

Pokud je manželka ZTP/P (zvlášť těžké postižení s průvodcem), uplatňuje se na manželku ročně částka Kč 49 680,00.

• Sleva na pobírání invalidního důchodu pro invaliditu I. nebo II. stupně - ročně lze uplatnit slevu Kč 2 520,00 (Kč 210,00 měsíčně). Vždy se musí doložit Potvrzení o výplatě důchodu.
• Sleva na pobírání invalidního důchodu pro invaliditu III. stupně - ročně lze uplatnit slevu Kč 5 040,00 (Kč 420,00 měsíčně). Vždy se musí doložit Potvrzení o výplatě důchodu.
• Sleva pro držitele průkazu ZTP/P - ročně lze uplatnit slevu Kč 16 140,00 (Kč 1 345,00 měsíčně). Nárok se uplatňuje (prokazuje) průkazem ZTP/P. Sleva pro držitele průkazu ZTP a TP není.
• Sleva na studium - ročně lze uplatnit slevu Kč 4 020,00, měsíčně Kč 335,00. Slevu lze uplatnit až do dovršení věku 26 let, pokud se student soustavně připravuje na budoucí povolání studiem. Slevu si uplatňuje student sám, ne jeho rodič.
• Sleva za umístění dítěte (sleva na školkovné) – jedná se o novou slevu na dani, prvně se uplatňuje za rok 2014. Toto je sleva za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku (včetně mateřské školy). Slevu lze uplatnit ve výši prokazatelně vynaložených výdajů, maximálně lze uplatnit Kč 8 500,00 za každé vyživované dítě. Jedná se pouze o školkovné, ne o stravné či jiné výdaje. Musí se doložit potvrzení z MŠ či jiného zařízení péče o děti.

Daňové zvýhodnění na dítě

Fyzická osoba má nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě, které s ním žije ve společné domácnosti. Dočasný pobyt dítěte mimo domácnost (např. internát nebo vysokoškolská kolej) nemá vliv na uplatnění daňového zvýhodnění.

Daňové zvýhodnění činí Kč 13 404,00 na jedno dítě ročně.

Pokud je dítě držitelem průkazu ZTP/P – daňové zvýhodnění je Kč 26 808,00.

Dítětem je:

• Nezletilé dítě do věku 18 let
• Zletilé dítě až do věku 26 let, pokud se soustavně připravuje na budoucí povolání, nebo pro nemoc či úraz se nemůže soustavně připravovat na budoucí povolání, nebo je z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost.

V případě narození dítěte se daňové zvýhodnění počítá již v měsíci narození dítěte. Je jedno, zda se dítě narodilo např. 1.3. nebo 31.3. V tomto případě je nárok na daňové zvýhodnění od března.

Daňové zvýhodnění smí uplatnit jen jeden rodič.

Pokud podnikatel je pouze samostatně výdělečně činný (OSVČ) a uplatňuje výdaje procentem, nemůže bohužel daňové zvýhodnění na dítě uplatnit.

 

2)   Autorské honoráře

Autorský honorář je příjem z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, příjem z autorských práv, vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem. Patří sem např. i příspěvky médiím (noviny, časopisy, televize, rozhlas, internetové servery apod.), honoráře výkonných umělců mimo pracovněprávní vztah apod.

Jak platilo v roce 2014:

Pokud je příjem za autorské příspěvky a jejich úhrn od jednoho plátce nepřesáhne v kalendářním měsíci Kč 10 000,00, tak je zdaňuje ten, který je vyplácí (redakce, nakladatelství aj.). Zdaňují se zvláštní sazbou daně 15 %. Tyto příjmy se nemusí uvádět po skončení kalendářního roku do daňového přiznání, neodvádí se z nich zdravotní ani sociální pojištění. Pokud se však autor rozhodne, že chce tyto příjmy uvádět do daňového přiznání, uvede nejen tyto zdaněné příjmy, ale i sraženou daň.

Pokud jsou autorské příjmy nad Kč 10 000,00, zdaňuje si je již autor sám. Považují se za příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti. Může pak i uplatnit výdaje skutečně vynaložené, nebo výdaje paušálem (40 %).

Jak platí v roce 2015:

U autorských honorářů do výše Kč 10 000,00 se bude aplikovat srážková daň, ale nebude možnost ji pak následně započítat do daňového přiznání.

U honorářů nad Kč 10 000,00 se nic nemění a zůstávají stejná pravidla, jako v roce 2014. Tzn. že se je autor zdaňuje v přiznání sám.

 

3)   Sociální pojištění od ledna 2015 (při hlavní činnosti)

Důchodové pojištění (29,2 % z vyměřovacího základu)

V roce 2014 byla minimální výše zálohy na sociální pojištění (pojistné na důchodové pojištění) pro podnikatele, jejichž podnikání bylo hlavní výdělečnou činností, ve výši Kč 1 894,00.

Od 1.1.2015 se mění výše minimální zálohy (a opět směrem nahoru) na Kč 1 943,00.

Novou výši minimální zálohy však nemusí platit již od ledna 2015, ale až od měsíce, kdy podá na Správu sociálního zabezpečení Přehled o příjmech a výdajích za rok 2014. Tzn. že pokud podá Přehled na OSSZ v březnu 2015, tak minimální zálohu ve výši Kč 1 894,00 bude platit nejpozději za únor 2015 a od března 2015 již bude platil buď vypočtenou zálohu z Přehledu, nebo nejméně však minimální zálohu Kč 1 943,00.

Minimální záloha se stanovuje jako 29,2 % z jedné čtvrtiny průměrné mzdy. Vývoj průměrné mzdy za poslední roky byla následující:

Rok	Průměrná měsíční mzda	Měsíční VZ	Pojistné 29,2 %	Záloha na pojistné
2015	26 612,00	6 653,00	1 942,68	1 943,00
2014	25 942,00	6 485,50	1 893,77	1 894,00
2013	25 884,00	6 471,00	1 889,53	1 890,00
2012	25 137,00	6 284,25	1 835,00	1 836,00
2011	24 740,00	6 185,00	1 806,02	1 807,00

Roční vyměřovací základ je částka, kterou si osoba samostatně výdělečně činná určí. Nesmí však být nižší než 50 % z daňového základu ze samostatné výdělečné činnosti daného roku. Právním předpisem se stanovuje minimální a maximální výše vyměřovacího základu.

Rok	Vyměřovací základ	Měsíční VZ	Pojistné 29,2 %	Záloha na pojistné
2015	79 836,00	6 653,00	1 942,68	1 943,00
2014	77 832,00	6 486,00	1 893,91	1 894,00
2013	77 652,00	6 471,00	1 889,53	1 890,00
2012	75 420,00	6 285,00	1 835,22	1 836,00
2011	74 220,00	6 185,00	1 806,02	1 807,00

Výše zálohy se vždy zaokrouhluje na celé koruny nahoru.

Zálohy se platí ode dne zahájení hlavní samostatné výdělečné činnosti. Pozor – za den platby se bere den, kdy je částka připsána na účtu správy sociálního zabezpečení (ne den odepsání z účtu podnikatele). Za kalendářní měsíc se platí vždy od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce.

Záloha za leden 2015 můžete zaplatit v rozmezí od 1.2. – 20.2.2015.

Nemocenské pojištění

Platba záloh na nemocenské pojištění je dobrovolné, není povinné. Z nemocenského pojištění je osobám samostatně výdělečně činným poskytováno nemocenské a peněžitá pomoc v mateřství.

Výše minimálního pojistného na nemocenské pojištění je již od roku 2013 beze změny. Její výše je Kč 115,00 měsíčně.

Důchodové spoření (II. pilíř) (5 % z vyměřovacího základu)

Pokud podnikatel vstoupil do II. pilíře, platí pojistné v jiné výši od měsíce, kdy tam vstoupil. Výše měsíčního pojistného pak bude:

Důchodové pojištění: záloha nebude ve výši 29,2 % z vyměřovacího základu, ale jen 26,2 %.

Důchodové spoření – z důchodového pojištění se vezmou 3 % (29,2 – 26,2), plus navíc se musí přidat 2 % z vyměřovacího základu

Rok	Průměrná měsíční mzda	Měsíční VZ	Pojistné 26,2 %	Pojistné
2015	26 612,00	6 653,00	1 743,09	1 744,00
2014	25 942,00	6 485,50	1 699,20	1 700,00
2013	25 884,00	6 471,00	1 695,40	1 696,00
2012	25 137,00	6 284,25	1 646,47	1 647,00
2011	24 740,00	6 185,00	1 620,47	1 621,00

 

Rok	Průměrná měsíční mzda	Měsíční VZ	Důchod.spoření	Spoření
2015	26 612,00	6 653,00	332,65	333,00
2014	25 942,00	6 485,50	324,28	325,00
2013	25 884,00	6 471,00	323,55	324,00

Výše zálohy se vždy zaokrouhluje na celé koruny nahoru.

 

4)   Sociální pojištění od ledna 2015 (při vedlejší činnosti)

Důchodové pojištění (29,2 % z vyměřovacího základu)

Pokud je podnikání prováděno jako vedlejší výdělečná činnost, není povinnost platit si měsíční zálohy k pojištění, pokud se OSVČ dobrovolně nepřihlásí, pokud jí z předchozího účetního období povinnost nevznikla nebo pokud je v zaměstnání nemocensky pojištěna.

V prvním roce podnikání se zálohy na sociální pojištění neplatí, pokud se podnikatel dobrovolně k pojištění nepřihlásí. Po skončení kalendářní roku se musí podat po podání daňového přiznání i Přehled o příjmech a výdajích na příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení.

Pokud byl zisk - doplatí se jednorázově doplatek na sociálním pojištění.

Pokud byla ztráta (hospodařilo se ztrátově) – nedoplácí se nic.

Pro každý rok je však stanovena rozhodná částka, ze které se vypočítávají zálohy. Rozhodná částka vychází z vyměřovacího základu podnikatele.

Vyměřovací základ je rozdíl příjmů a výdajů z podnikání

Minimálním vyměřovacím základem je 10 % průměrné měsíční mzdy.

Rok	Průměrní měsíční mzda	Měsíční VZ	Pojistné 29,2 %	Záloha na pojistné
2015	26 612,00	2 661,20	777,07	778,00
2014	25 942,00	2 594,20	757,51	758,00
2013	25 884,00	2 588,40	755,81	756,00
2012	25 137,00	2 513,70	734,01	735,00
2011	24 740,00	2 474,00	722,41	723,00

Výše zálohy se vždy zaokrouhluje na celé koruny nahoru.

 

5)   Zdravotní pojištění od ledna 2015 (při hlavní činnosti)

V roce 2014 byla minimální výše zálohy na zdravotní pojištění pro podnikatele, jejichž podnikání bylo hlavní výdělečnou činností, ve výši Kč 1 752,00.

Od 1.1.2015 se mění výše minimální zálohy na Kč 1 797,00.

Pokud si podnikatel platil v roce 2014 minimální zálohu, musí novou výši minimální zálohy již platit od ledna 2015.

Minimální záloha se stanovuje jako 13,5 % z minimálního vyměřovacího základu, který je stanoven jako dvanáctinásobek 50 % průměrné mzdy. Vývoj průměrné mzdy za poslední roky byla následující:

Rok	Průměrní měsíční mzda	12-násob. 50 %	Měsíční VZ	Pojistné 13,5 %	Záloha
2015	26 612,00	159 672,00	13 306,00	1 796,31	1 797,00
2014	25 942,00	155 652,00	12 971,00	1 751,09	1 752,00
2013	25 884,00	155 304,00	12 942,00	1 747,17	1 748,00
2012	25 137,00	150 822,00	12 568,50	1 696,75	1 697,00
2011	24 740,00	148 440,00	12 370,00	1 669,95	1 670,00

Zálohy se platí ode dne zahájení hlavní samostatné výdělečné činnosti. Pozor – za den platby se bere den, kdy je částka připsána na účtu Vaší zdravotní pojišťovny (ne den odepsání z účtu podnikatele). Za kalendářní měsíc se platí vždy od prvního dne měsíce až do osmého dne následujícího měsíce.

Záloha za leden 2015 můžete zaplatit v rozmezí od 1.1. – 8.2.2015.

 

6)   Zdravotní pojištění od ledna 2015 (při vedlejší výdělečné činnosti)

V prvním roce podnikání nejsou podnikatelé, pokud podnikají na vedlejší výdělečnou činnost, povinni platit zálohy na zdravotní pojištění. Zdravotní pojištění se pak doplatí za rok jednorázově po odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích podle skutečně dosaženého zisku.

Platby záloh v dalších letech závisí na tom, zda je jim stanoven minimální vyměřovací základ či nikoliv.

U osob, za které je plátcem pojistného stát nebo u nichž nemusí být z jiného důvodu dodržen minimální vyměřovací základ (důchodci, studenti, ženy na rodičovské dovolené aj.), neplatí v prvním roce zálohu na pojistné. V dalších letech platí zálohu podle skutečných příjmů v prvním roce podnikání. Nemusí zvyšovat zálohy vždy od ledna nového roky, kdy každoročně výše minimální zálohy na zdravotní pojištění roste, ale platí vypočtenou zálohu až do podání nového Přehledu o příjmech a výdajích.

U osob, které jsou zároveň zaměstnány a zaměstnání je hlavním zdrojem příjmů, nemusí podle zákona zaplatit zálohy na pojistné a pojistné zaplatí až po podání daňového přiznání a podle výše vypočtené v Přehledu o příjmech a výdajích.

 

7)   Datové schránky

Před rokem se hovořilo, že od 1.1.2015 budou muset mít i fyzické osoby podávající přiznání zřízeny datové schránky. Pokud si ji fyzická osoba nezřídila, nemusí tak činit.

Pokud si však podnikatel fyzická osoba datovou schránku zřídil, je povinen od ledna 2015 komunikovat přes datovou schránku se Správou sociálního zabezpečení jako zaměstnavatel.

S Finančním úřadem pak také musí komunikovat prostřednictvím datové schránky a elektronickou formou musí podávat:

• Přihlášky k registraci
• Oznámení o změně registračních údajů
• Řádná daňová přiznání
• Dodatečná daňová přiznání
• Souhrnná hlášení
• Výpisy z evidence pro daňové účely u přenesení daňové povinnosti

Datová zpráva se musí podávat ve stanoveném formátu a struktuře.

Ze zákona mají povinnost mít datovou schránku:

• Orgány veřejné moci
• Právnické osoby

Ti podnikatelé, kteří mají datovou schránku, musí elektronicky s Finančním úřadem komunikovat. Pokud by podání učinily jinak než elektronicky, vznikne daňovému subjektu automaticky pokuta ve výši Kč 2 000,00 za každé jednotlivé podání.

Česká správa sociálního zabezpečení na rozdíl od finančních úřadů mění povinnou elektronickou komunikace na dobrovolnou.

 

8)   Důležité termíny (daňový kalendář)

Daň z příjmů fyzických osob

Přiznání k dani z příjmů fyzických osob – podat do 1.4.2015 a do téhož data zaplatit vzniklou daň

Přehled pro OSSZ

Přehled o příjmech a výdajích musí podat OSVČ nejpozději do 30 dnů, od podání daňového přiznání, nejpozději však do do 30.4.2015.

Přehled pro zdravotní pojišťovnu

Přehled o příjmech a výdajích musí podat OSVČ nejpozději do 30 dnů, od podání daňového přiznání, nejpozději však do do 30.4.2015.

Silniční daň

Přiznání za rok 2014 podat do 2.2.2015 a doplatit nedoplatek na dani.

Dne 15.4.2015 zaplatit ¼ roční daňové povinnosti = záloha na daň za 1. čtvrtletí

Daň z nemovitých věcí

Do 2.2.2015 podat daňové přiznání úplné nebo dílčí na rok 2015

U zaměstnavatelů

Do 2.3.2015 podat Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2014

Do 1.4.2015 podat Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za zdaňovací období 2014.